广州天源税务师事务所
免税期间的所得税分录如下：
如未收到主管税务机关的减免批文的，应先缴后退，计提所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
上缴所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
收到退税款时：
借：银行存款
贷：营业外收入——减免税收入
结转“本年利润”：
借：本年利润
贷：所得税费用
如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则：
计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
同时：
借：应交税费——应交所得税
贷：营业外收入——减免税收入
企业如处于减半征收企业所得税期间的，则按减半征收的税额做以下分录：
每季季末计算应预缴的所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费---应交所得税
预交所得税时：
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款
年终计算出补缴所得税时（计算出多缴时作相反分录）
借：所得税费用
贷：应交税费---应交所得税
年末结转“本年利润“：
借：本年利润
贷：所得税费用
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