弄清楚这个问题之前,我们首先应该弄清楚跨国公司的股权架构!
举个栗子卖包子的例子:
你全家一起卖包子。
你本人坐镇在中国卖包子,成立公司,包子中国。
你女儿在美国卖包子,成立公司,包子美国。
你儿子在爱尔兰卖包子,成立公司,包子爱尔兰。
你儿子女儿全听你的,所以 包子中国拥有 包子美国 和 包子爱尔兰 100%的股权。
所以包子美国和包子爱尔兰是包子中国的全资子公司
股权经营结构解释完毕。
先谈谈怎么缴税。
按照各国的纳税原则包子公司卖的包子应该在所在国家缴消费税/增值税(依照不同国家的税法不同,缴的税也不同)
P.S 在中国还要依照相关税法对全球税务所得收税!
再谈谈怎么避税。
情况1:
各国税法一致,则不存在避税问题。
情况2:
税法不一致,国与国之间还有各种税务协定。
做个假设:按照税率高低排序,三国之间排序为:美国>中国>爱尔兰
则:爱尔兰税率最低,包子铺如果把一部分利润分到爱尔兰可以避税!
第一步:调整产业结构
包子中国成为生产型企业
包子美国成为研发型企业
包子爱尔兰成为销售公司
那么所有产品都从税率最低的爱尔兰卖出
第二步:调整股权结构
包子爱尔兰将持有包子中国、包子美国的股权,所有利润分红都到爱尔兰公司。更重要的是,这三家公司之前是各自销售,没有产生关联交易。而现在变成了一个产业链的上下游了。由于变成了产业链,那么三家公司之间就要产生交易。
这一部分的交易就会产生预约定价/转移定价。
包子卖9块,研发成本2块,生产成本2块,销售成本2块。
最后利润是3块。
这三块,怎么缴税?
包子研发USA,2块钱研发了配方,3块卖给包子生产CHN。
包子研发USA,赚了1块,在美国缴税。
包子生产CHN,3块买配方,生产包子花2块,成本5块,6块卖给包子销售CYM。
包子生产CHN,赚了1块,在中国缴税。
包子销售 .ie,6块买包子,销售成本2块,9块把包子卖出去。
包子销售 .ie,赚了1块,在爱尔兰缴税。
但其实对你而言,包子卖9块,研发成本2块,生产成本2块,销售成本2块。利润是3块。
这利润是大家赚的,一家人,至于每个人分多少,其实不重要。
所以,3块如果都在爱尔兰缴税,不是可以税率低一点?
这就是转移定价,把利润留在税率低的国家的公司。
这是最最一般和通用的避税方法。
以上只是例子,可能不符合实际情况,但是道理是这个道理。
当然,为了应对这些,各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为。
所以,现实中,跨国公司的各子公司分工会更明确,股权结构会更复杂,定价手段也更多样化。
但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少,并保留在税率更低的分公司。
本文根据知乎上作者 Nathan DUAN 的文章修改
勤勤_c7
老师,您讲的很透彻,我们公司是做旅游行业的,境外摩洛哥和法国也有子公司,国外的税率比较高,但是摩洛哥不缴纳所得税,我对那边的政策也不是很清楚,外文也看不懂,希望您能讲下那边的政策和一般合法业务流程
1519236jtuv
汪老师,讲得非常好,希望能多讲讲国际税制,特别是马来西亚,泰国的税制。我们公司正好有业务。
济南散人
评论区好热闹
听友86046238
哦
奶黄包sherry
希望老师以后还能出国际税收相关的节目