第四章 金融资产
交易性金融资产取得的核算
1. 企业购买股票作为交易性金融资产，发生相关交易费用应记入的科目是“投资收益”。
2. 交易性金融资产以公允价值购入，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。会计处
理上按照交易性金融资产的公允价值，记入“交易性金融资产------ 成本”科目的借方;发生
的交易费用记入“投资收益”科目的借方;同时按实际支付的金额记入“银行存款”等科目的贷方。
3. 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额是公允价值。
4. 企业购入股票180 万股，划分为交易性金融资产，每股面值 1元，每股购买价格 8 元，支
付价款 1440万元，另支付相关交易费用 1万元。该项交易性金融资产的入账价值是 1440
万元，企业以公允价值购入股票，其入账成本就是它的购买价格。交易性金融资产现金股利和利息的核算
5. 初始入账时确认的应收股利或利息的收回:(会计分录)
借:银行存款
贷:应收股利或应收利息
交易性金融资产出售的核算
6. 交易性金融资产出售的核算:(会计分录)
借:银行存款
贷:交易性金融资产--- 成本
交易性金融资产一公允价值变动损益(或借方)投资收益(或借方)
借:投资收益(或贷方)
贷:公允价值变动损益(或借方)持有至到期投资的范围
7. 持有至到期投资的含义及范围：
(1) 持有至到期投资是指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(2) 通常情况下，持有至到期投资是指债权性投资，并具有长期性质，如固定利率的国债、浮动的利率公司债券等。
持有至到期投资的计量
8. 持有至到期投资初始确认时，应以购入时实际支付的价款和相关税费作为初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到期、未领取的利息，应作为短期应收项目单独处理，不计入债券的初始成本。
9. 持有至到期投资初始确认时，实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，应计入短期应收项目。
持有至到期投资的取得
10. 为核算企业的持有至到期投资，应设置“持有至到期投资”科目，下设“成本”，“应计利息”，“利息调教”等明细科目进行明细核算。
11. 企业购入一次还本付息的债券，支付价款中包含发行日至购买日的利息，应记入的会计科目是“持有至到期投资------------------------------ 应计利息”。
持有至到期投资的后续计量
12. 企业应当按照计提的持有至到期投资减值准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记”持有至到期投资减值准备”科目。
13. 企业持有的作为持有至到期投资的分期付息债券，确认利息收入时，应按债券面值和票面利率计算应收利息数额，借记“应收利息”科目(表示应收利息的增加)。
可供出售金融资产的后续计量
14. 按照公允价值高于账面价值的差额，借记“可供出售金融资产----- 公允价值变动”科目；
贷记“其他综合收益”科目;公允价值低于账面价值的差额则做相反会计分录。
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