第十二章财务报表
资产负债表的编制方法
1. 资产负债表期末余额栏的填列方法:
(1) 根据总账科目余额直接填列:
(2) 根据总账科目余额计算填列;(3)根据明细科目余额计算填列;
(4) 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列;
(5) 根据有关科目余额扣减其备抵科目余额后的净额填列。 (6)根据上述办法分析填列。
2. 根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”“工程物资”“固定资产清理”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应
付款”“专项应付款”“预计负债”“实收资本(或股本)”“资本公积”“盈余公积”等项目。
资产负债表的具体内容
3. “未分配利润”项目在年度中间应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列;
年度终了，应根据“利润分配------ 未分利润”明细科目的贷方余额填列。
4. 如果“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
短期偿债能力分析
5. 反映偿债能力的指标:短期：流动比率、速度比率。长期：资产负债率、已获利息倍数
6. 公司的偿债能力是指在一定期间内清偿各种到期债务的能力，即支付利息和本金的能力。应收账款周转率
7. 应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额
8. 应收账款平均余额=(应收账款期初余额+应收账款期末余额)÷2
9. 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率存货周转率
10. 存货周转率=营业成本÷存货平均余额
11.存货平均余额=(年初存货余额 + 年末存货余额)÷2
12. 存货周转天数=360÷存货周转率销售净利率
13. 反映企业获利能力的指标包括:销售毛利率、销售净利率、资产净利率、净资产收益率等。
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