2021初级会计实务 教材精讲 第二章 第一节 货币资金（2）

现在啊，这个是账，这是错了啊，这个是十账实，咱们是不是要核对账实？核对以后就有两个结果，要么账实相符，要么账实不符。账实相符的话你就不用管它了。现在是什么账实不相符的情况？我的账上是十块钱，结果嘟嘟嘟嘟一数九块钱。诶，怎么少了一块钱呀？账实不相符了。账实不相符的话，首先啊，首先，会计是干嘛？会计是做账的呀，账就要跟着实际走呀。你现在账实相符吗？不相符，会计的本职工作你就没有做好，工作失职呀。现在怎么办？首先的话，第一步你要把什么账时给我调平了，你先把账实调平再说。

原因知道吗？还没有知道，你先把账实调平再说。把账按照十需要什么？按照十这个啊，从十调到九，从十调到九。那你从十调到九的话怎么调呀？借贷既然从十到九内库存现金的话，肯定贷方需要作一啊。库存现金一贷方一。这样的话，10-1是不是就等于九了呀？贷方式库存现金少一，把账式调平了。

而借方的话，现在我问一下，你知道原因吗？不知道，现在还没有查原因呢。没有查原因之前的话，你现在又需要先把它账式调平，又不知道原因，这种怎么办？哎，咱先想一个什么。哎，过我们说了，你过河的话，需不是不需要桥梁呀？你需要先建一座桥梁这个桥梁的话就出来这个词了叫谁叫待处理财产损益待处理财产损益E什么叫待处理？待等待，待处理，等待处理等待处理的财产的损是盘亏，易是盘盈。等待处理财产的什么盘亏和盘盈这一块儿，什么就记入这个死了，是不是非常的白话的一个科目，待处理财产损益，它就是一个桥梁，我们再先用它用一下啊，过渡一下因为本身的话有借必有贷借贷必相等现在贷方有了借方的话咱需要有一个什么科目所以借待处理财产损益通过这个分录的话。哎，账的话就从10-1变成了谁九账十现在是相符了但是这个相符的话你知道原因吗？不知道，所以第二步干嘛查原因？查原因以后，发现是出纳人员拿了一块钱去买了棒棒糖，这时候怎么办？咱要什么进行相关的一个什么处理，查员以后要处理啊。

像出纳把那一块钱给要回来了，要回来以后，那保险柜里这时候什么就变成了谁十块钱了？变成十块钱账要跟着实际走呀，现在账上是九呀，怎么办？那就要加一变成十，所以第三步调账就出来了。加一变成十，怎么加一借要回来了啊？库存现金一借，库存现金一不就是加一，账又变成谁了？十，这时候是不是账实相符了呀？对于整个这个流程，你会发现啊，第一步调账临时的，第二步查原因。第三步什么调账？这个调账是永久的了，那刚刚看到了，因为刚开始不知道原因，咱用了谁待处理财产损益的这个科目。现在查到原因了，查到原因以后的话，你这个科目的话是不是要过河拆桥呀？你就不能再用它了？需要拆掉所以要从什么相反方向出去借方进去贷方出去所以贷贷处理财产损益意义大家会发现这是盘亏。刚开始在借方，所以这个地方贷出去财产损益借方写了一，现在查到原因了，是不是贷方出去了？所以盘亏转销的话是贷方一借方一贷方一余额的话什么是零？待处理财产损益的话，这个账户就变成零了。

全部查到原因了呀，好，所以的话你会发现啊，待处理财产损益的话，它就是一个过渡科目，先用它，最后怎么再把它消掉，这是整个的什么？这个流程能理解什么意思了吧？那继续来往下看啊。继续来往下看，待处理财产损益的话，刚刚说了有一块钱找到原因了，对吧？然后全部找到原因了，那就余额是零了。那如果现在的话，比如说，哎，你现在有一块钱找到原因了，什么有一块钱盘亏了，有五毛钱找到原因了，那你是不是还剩了五毛？这有余额？有余额的话是什么证明什么？哎，证明现在你还有五毛钱没找到原因。这是有余额的这种情况啊，对于谁？对于盘亏而言，现在是盘亏这样走，那如果盘盈呢？盘盈的话不就应该是这个相反吗？刚开始是在什么贷方查到原因以后什么从借方转出去？这是推出来的啊，推出来的。那对于整个这个流程刚刚提到了，诶，现在待处理，有一块钱找不到原因了对吧？有一块钱盘亏了，在借方有五毛钱找到原因了，在贷方最后还剩五毛钱，这个是什么？属于盘亏？还有五毛钱没找到原因？那如果是单纯说盘盈呢？待处理。

有两块钱盘盈了，对吧？然后还有我们说了啊，假设是什么，有一块钱一块钱找到原因了，剩下还有一块钱没找到原因，这个属于什么？盘盈多了一块钱还没找到原因，这属于盘亏和盘盈，是不是分别盘亏盘盈的余额？它的一个什么性质呀？那现在如果是什么哦，比如说把它们放一起放一起，放一起的话，那一块钱合着0.5的话，咱是要干嘛？是不是要比一个大小呀？这时候你会发现啊，把它们放一起10.5，那就是什么贷方0.5，这个0.5的话就是上待处理的盘盈数是不是大于上待处理的盘亏数？余额是什么？在什么方，贷方。那反之，如果在借方呢，不就是上贷处理的盘亏数大于谁上贷处理的盘盈数吗？这是整个哎待处理财产损益啊，就是总的账户下它的借方和贷方的一个什么，就是余额性质这块儿简单处理一下。简单理理解一下啊，所以对于整个的待处理财产损益的话，这一个科目它是非常重要，非常重要的，涉及到财产的一个什么哎，盘查的一个模块里面的话，我们说啊，基本用的就是谁待处理财产损益，你只要把它给熟悉了，整个这个流程，知道它是怎么来的，怎么去的，那这样的话，后续啊，包括啊像存货对不对，然后像包括什么像固定资产这些的话。它的一个盘查就顺理成章的全部可以进行下去了，整个这一页一定要能够听懂具体应用，现金短缺啊，属于应由责任人赔偿的或者保险公司赔偿的部分计入其他应收款。无法产品原因的话，干嘛计入哪里管理费用这个地方什么意思啊？现金少了，你是不是要查原因？查完原因以后，如果要是什么哎，有人要赔给咱，那这块钱应该赔还没有赔给咱的话做谁做其他应收款如果无法查明原因呢。

有一部分钱的话，实在查不到原因了，怎么办？计入哪里？管理费用就在管理费用里面。那现金多了呢？多的话哎，如果我们说什么把查出来以后需要付给别人，那就是什么应该付，还没有付的话，做其他应付款。如果有一部分什么哦，钱多了？实在找不到原因怎么办记住哪里营业外支出这一块儿属于现金盘查的非常重要的一个地方，也是什么考点比较集中的一个地方。现金盘盘亏，盘盈，它最终有查不到，查不到原因的这一部分，两个模块计入的这个什么科目是不一样的。一个是管理费用，一个是谁营业外支出。很多人容易记营业外收入，营业外支出，但这个不是是谁管理费用为什么要这样记啊，来稍微说一下就像咱平常生活中是一样的啊。

生活中的话哎，咱有可能经常丢钱对不对？经常丢钱，经常丢钱，经常什么？这属于日常对吧？经常经常，这属于日常啊。经常捡钱吗？偶尔，就像老师，三十多年可能就捡了两次钱这种的话，什么是多么偶然的机会呀？所以属于谁偶然非日常，就因为这个企业也是一样的啊，对于找不到这种钱的话，它相对来说比较经常发生，所以是日常。日常的话，进入哪里记入的是咱的管理费用。管理费用是个大杂烩嘛，对吧？不能记入我们说相关的财务呀，不能计入销售呀，只能记入哪里管理费用所以去管理费用了啊。而我们这个地方的话是非日常的一个什么流入记入哪里营业外收入是不是属于利得的其中一块儿这一块儿两个对比着记忆会比较容易理解相关的账务处理来看一下。

现金多了啊，首先现金多了，咱第一步的话是不要调账，现金要什么账实调平，借库存，现金贷谁贷，处理财产损益。等到管理权限报批完以后，查完原因了啊，也批准了，需要付给其他人的钱做其他营付款，这是不是应该付给其他人的呀？还有一部分干嘛查不到原因了，做谁非日常的营业外收入，借方把待处理财产损益给出去，对吧？给出去现金少了呢？少的话那就贷库存现金是吧？账式调平呀，账式调平完以后，查原因进行后续的调账，按照管理权限报批。如果是什么由责任人或者保险公司赔偿的部分，咱还没收到，做其他应收款。如果是无法查明原因的部分做谁管理费用贷方把贷处理财产损益什么给弄出去整个的这就属于现金抑郁和现金短缺的什么两大模块。整体来说的话是非常非常简单的，只要你能够把待处理财产损益的话，什么这个整个的一个账户的增减变化呀。它的余额性质啊，这些什么能够摸透后续的这些东西的话分布其实什么都是可以一一推出来的。看看题，某企业现金盘点时发现什么哦，库存现金的话短缺350亿，短缺的话不就是盘亏吗？对吧？盘亏盘亏怎么写？借贷处理贷谁？库存现金36351查原因，查原因以后，发现什么出纳人员需要赔200，需要赔200的话，这个地方啊需要赔，还没赔做其他应收款200。新余找找不到原因了。少了找不到原因做谁做管理费用日常的吗？对吧？多少是151待把待处理消掉待处理这是不是整个的这个账务处理啊，来看一下啊，相关正确的是什么？刚开始这是这个分录，这是这个分录，这个分录的话还是借管理费用150亿，这个是不对的。

其他应付款是其他应收款，不是其他应付款。营业外支出有吗？没有，有财务份面有没有？所以这个地方的话正确的只有谁，只有A选项，这种的话就属于也是比较简单的题啊，所以说咱就直接什么把答案给大家列出来了。答案选什么？A选项，先盘亏，然后什么找原因进行相关的处理。这个整体来说的话，考察的这个知识点比较单一，考察是谁盘亏的这个情况，只要相关账务处理你懂就行了啊。下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，无法查明研员的现金短缺。刚刚说进入哪里，日常的管理费用，那反之呢，如果无法查明原因的现金现金，是吗？哦，抑郁呢？进入哪里？营业外收入？这个你要什么？要发散思维啊，举一反散考察的知识点的话，你要什么进行发展？它有可能换一个形式，是不是就出到营业外收入了呀？一定要能够知道答案，选什么B选项，这种都是非常简单的。16年12月31号，某企业进行现金清查，发现现金什么短款300，你不是少了盘亏300吗？经批准由出纳人员赔偿180其余120无法产品原因那这样的话来看一下啊，它对企业营业利润的影响。首先来看这个账务处理啊，批准完以后，出纳人员赔偿这180，这是其他应收款，其余120无法产品原因，这属于什么管理费用？他其实考察的还是这个分录，那么还是这个分录，但是比刚刚那个题要延伸了。延伸到哪一块儿？他说了对营业利润的影响，营业利润咱还没有讲到啊，还没有讲到啊，之前就小白班儿讲过，现在还没有讲到。

现在没有讲到营业利润的话，你就记住啊，它是一个后面咱第六章对吧？第六章然后第五章的话什么就是收入费用利润里面那个地方的话会讲到对于那一块儿的话营业利润啊。谁会影响营业利润这个管理费用它会影响营业利润一共什么？120答案，选谁？B选项。这个题有点儿抄，但是在这个地方把这个题列出来是为了告诉大家它有可能混合到其他章节的话。一并来出这种单选题。那这种题的话比刚刚那种前面的这种是不是就稍微复杂一点呀？要稍微难度加大一点考察的。你看分录还是这个分录啊，还是这个分录，只是他把其中一块儿单独拎出来和其他章节，然后跨章节，是不是出来这个单选题了？管理费用在这个整个账务处理下啊，只有管理费用会影响谁营业利润换例一种说法，拐弯抹角的告诉你，哎，答案的话应该选谁B选项这个先大概看一下。等到回来学完营业利润，你就知道这个题的话该怎么做了。

这是整个啊库存现金的模块，你会发现哎，相对于来说没有那么难，对吧？内容的话还是比较少的啊，简单过一下，能听懂最主要的是谁，就是现金的相关的一个什么哦，账务处理它盘查完以后的一个账务处理整个的这个框架你能够熟悉最主要的是谁待处理财产损益的这个模块儿一定要什么收收收因为后面的话咱还会用到它继续来看一下第二个模块银行存款银行存款的话就是放到啊。银行或者其他金融机构的一个货币资金咱一般说就是放到银行的钱啊，所以称为叫银行存款这一块儿在第一章的时候其实已经讲得非常详细了这个地方咱只是简单过一下第一个银行存款的一个相关的账务处理和现金啊。一样它应该设置总账和日记账分别进行总分类核算和明细分类核算按照开户银行，其他金融机构啊，存款的种类等设置银行存款日记账可以按照我们说了啊。不同的一个就是比如说开户银行呀，比如工行呀，农行呀，建行呀等等，这些啊，然后来设置相关的一个什么银行存款日记账根据收收钱。付付钱啊，收付凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记每日终了干嘛，接除余额也是发生一笔记一笔发生一笔记一笔和现金的话是一样的现金核对前面说过了。

银行存款核对第一章的话是不是也已经说过了呀？银行存款日记账应定期与银行对账单日记账是账对账单是实这个属于谁账实核对每个月至少核对一次啊？这个频率的话大家要知道现金呢是每天，而这个什么是至少每个月核对一次企业银行存款账面余额。银行什么对账单余额的话，之间有差额，应当编制银行余额调节表。当账实不相等的时候，账是不相等的时候啊。咱们说了，有两种情况对吧？一种是错账漏账，一种是未达账项。现在未达账项属于错账漏账吗？它不属于，它不属于，不属于怎么办？那就排除怎么排除？编制银行余额调节表来调谁未达长相啊？为大家都做上去以后的话。如果是什么哎，账实相符了，证明之前的不相等是由于谁未达账要造成的。如果要是调完以后哎，反还不相等。还不相等是什么？证明有错账和漏账？有错账和漏账啊。

这是编制银行余额调节表的一个目的是查什么有没有错账和漏账这个题啊。来看一下甲公司17年12月31号银行存款日记账的余额多少是540万对账单呢？830万。所以这个地方你看啊，54830。一样不一样，不一样，账实不相符了。这是账，这是实，账实不相符怎么办？哎，编制银行余额调节表现把什么未达账项给调了首先来看第一个企业送存转账支票600万。并登记银行存款增加可以看到企业送存转账指标啊。然后我们说企业已经做了，但是银行呢，没做，银行还没有登记入账，还不知道这事儿银行还什么没有没有弄啊。

没有弄的话，那这个时候我们说啊，调的就是它企业做过了，银行没做，银行没做的话，把银行给做了，加上去多少600万？所以是什么属于企收银未收啊？600万加上去这是加继续。第二个企业开出转账支票450万，并登记银行存款减少。那企业的话什么，是不是企业已经付过了呀？而银行呢，没付，银行没付，把银行给付了，所以这个地方什么银行要减出去450万。第三个，企业委托银行贷某公司什么供货款收取啊，480万银行已经做过了，银行已收企未收，谁未收未付，就把这个什么这一方给收了，付了就行了。所以企业干嘛加上多少？480万？企业贷付40万，银行已经做过了啊，银行贷企业付40万，银行付企未付，银付企未付的话，那就干嘛，把企业的话什么给付了就行了。40万未达账项全部在这个表里面调啊，调完以后的话，余额980，余额980相等不相等相等，证明之前的不相等是由于这些未达账项造成的。如果变完以后还不相等，证明什么？之前的话肯定有谁错账和漏账这就是编制银行余额调节表的一个目的啊，而且之前的时候第一章的时候已经告诉大家了银行余额调节表它是原始凭证吗？不是咱不能用它真去调账因为相关的结算凭证还没有到所以什么我们说未达账项是谁相关结算凭证到了？以后咱才能真正的做账现在没到没到的话在这个表里面我们只是什么哎，调一下临时的调一下是想为了？查有没有错账和漏账而且编完这个表以后的话它这个什么编完以后的余额是银行存款的一个什么是不是实有数呀。

这是之前第一章的时候都已经提到过了啊，咱们稍微回忆一下这个表一定要会编，对于这个表正常编的话，它属于一个非常传统的一个方式啊。难度并不是很大，但是有一些单选题的的话它可能是稍微拐弯抹角的来说那这一块儿大家就要注意了。来看这个题就非常长四步法就来了啊。四步法的第一步是什么先看问题，9月30号调解以后的银行存款余额是多少，大家可以看到啊。看到现在问题已经出来了，问你的是谁？调节以后的余额，不管是企业的角度还是银行的角度，正常情况下调节以后的余额是不是应该相等？所以现在的话，你看你把它算出来和把它算出来结果是一样的。这时候的话，你看完问题以后，你就可以什么先有这个思路啊，然后开始往前什么翻题干。紧接着，214年9月30号，企业银行存款日记账的余额是216，对账单呢，212.31样不一样不一样不一样的话开始核对了啊。企业存在以下的记账错误及未达账项这都是企业的有错账还有未达账项一个错账银行提取现金6.9会计人员误计成9.6的银行企业为银行付电话费6.4。企业没得到通知，这属于谁？银富起未富，这都是谁，这都是银行的企业，这块儿有未达账项吗？没有，有错账吗？也没有。

那所以这块儿的话你会发现啊，对于银行这块儿中间没有任何的调整，直接的话就是212.3，直接就是二月2.3。所以你会发现啊，这个212.3的话，就是咱最后调完以后的一个余额，没有错账，漏账，没有违大账项的情况下的话，不了啊，它这个金额是212.3，直接选A就走人就行了。但是刚刚说了，因为本身正常情况下两边应该是什么，调完以后是一样的，算它算它都一样银行角度咱是不是非常快速的方式得出来了？企业角度也是可以得出来答案的那企业的话需要把错账还有什么未大账项也全部调完以后得出来的X和它是不是应该是也是一样的呀。哎，那咱什么来看一下X它是一步一步怎么算的首先错账错账的话你看啊，从银行提取现金借库存现金6.9贷谁？银行存款6.9？正常是这个做啊，结果他干嘛？会计人员误集成9.6了，它显得9.6了。所以你看这个金额216216它是减去的是9.6，咱正常应该干嘛？正常应该减去6.9呀，所以它是多减了啊。

多减的话怎么办？把它给什么？正常的话应该是在216的基础上把这个加回来，加回来9.6-6.9把它加回来。另外刚刚还有未达账项，未达账项的话多少6.4企银行付了企业没付企业没付怎么办那企业的话这块儿什么给减出去减去6.4所以你看啊。216，然后加上我们说了这是2.7-多少6.4最后的212.3这一块儿啊。答案你会发现和这个什么答案是不是一样的呀，最后都是212.3。答案选谁？A选项。

刚刚把这两种方式给大家罗列一下，其实我们说两种方式都需要会做，是为了我们来看一下，检查一下自己有没有把这知识点掌握住。等到后期的话，咱如果要是追求坐低效率的情况下，直接就可以把212.3选完以后就可以走人了。但是现在的话不允许啊，现在的话这两种方式的话都需要大家能够掌握住，知道212.3是怎么？来的正常情况下我们说企业和银行的话应该什么？调完以后啊，我们说应该是什么？一样的正常应该是没有错账楼账没有未达账项的情况下应该是一样的所以说对于这块儿而言的话企业的这一块儿我们也要能够掌握住答案的话刚说。选A选项啊，选A选项216+刚刚说的错账这一块儿，然后减去刚刚说的谁未达账项等于多少212.3。这是第一刚刚说了什么比较复杂的方式，另外一种的话就直接是什么没有调整的212.3。两种方式都需要能够掌握住。

如果把这个题能做会的话，哎，这个地方绝对没有任何问题了，以后的话你看都不用看了，直接就可以翻篇儿了。这是整个相对来说比较难的一个类型题，所以对于银行存款的话，因为之前已经给大家啊讲的非常多啊。在第一章的时候那这一块儿就不给大家来详细的扩充了它对于这一块儿的一个考察的话仅限于这个范围了刚刚那个题的话会做这块儿内容的话你就可以直接翻篇儿了因为那个题已经在这里面难度已经是非常非常大了