【新规】第346讲 制造业中小微企业缓缴税费新政

2021年10月29日，国家税务总局、财政部联合发了一份公告——《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》，这份公告的实施时间为2021年11月1日，这里有几个问题，我们解读一下：

　　一、《公告》规定制造业中小微企业包括哪些?

　　《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。

　　《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

　　二、《公告》规定的销售额是指什么?

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

三、《公告》规定的年销售额如何确定?

(一)截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。

(二)截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

(三)2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

　　四、《公告》规定的延缓缴纳2021年第四季度部分税费包括哪些?

　　延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)，即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

　　五、《公告》规定的制造业中小微企业如何延缓缴纳税款?

　　符合《公告》规定条件的制造业中型企业，可以延缓缴纳《公告》第三条规定的各项税费金额的50%，符合《公告》规定条件的制造业小微企业，可以延缓缴纳《公告》第三条规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。为了便利纳税人享受该优惠政策，税务部门对电子税务局(含自然人电子税务局，下同)进行了优化。

　　六、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴?

　　纳税人符合《公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。