2021年12月31日，国家税务总局2021年34号公告发布，看似不起眼的预缴退税规定，实际上是一个重要信号，那就是，推进依法治税已是大势所趋。
2021年34号文第二条：
二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
对于多预缴的税汇算后退不退这个问题，大部分的会计人员这样认为：
“当然应该退，但实际操作时都是抵后期的所得税，如果向税务机关申请退税，手续非常麻烦。”
这种司空见惯的操作，被认为已经是标准处理模式，但实际上是错误的。税务规则本身就非常明确：多交的税一旦确认，必须立即退还，同时退还占用资金的利息。
也就是说，从法治角度讲，根本不存在所谓“抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”之说。
《企业所得税法》规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
结清应缴应退税款，必须是要见到钱的。如果该缴不缴就有滞纳金，如果该退不退就有利息。
当然，如果企业之前有欠税，这个应退的税，可以先用于抵欠税，有余，再退，这是可以的，选择权在税务机关，这也是《征管法实施细则》的明确规定。
《征管法实施细则》第七十九条：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。
抵欠税本身也是一种结清税款的方式，同时注意，这种抵欠并不局限于同一税种，比如，增值税有欠，但所得税要退，也可以先抵欠税。
那么对于多预缴的企业所得税，是否需要纳税人申请退还，才能退回现金呢?看34号公告，应该是需要纳税人申请。
汇算清缴结束后，在申报表中会形成应退税款的金额，这会导致两个理解，一是这相当于申请退税;二是这相当于税务机关知道了纳税人多缴税，按《征管法》及其实施细则第七十八条的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。所以我认为，纳税机关必须限期退税。无需纳税人另行申请，这笔钱款应“自动”打到纳税人的账上，或者主动触发要求纳税人办理退税手续的通知。
因为既然《申报表》进入了税务机关的申报系统，税务机关没有“发现不了”的理由，发现了就必须退，或者启动办理退还手续。
万一税务机关视而不见，那只有你自己去申请了，这时要开始加算利息，按同期银行存款利率。当完成清缴当退而未退的税，都应当从应退税之日起加算利息。
虽然利息不多，但却是法定的国家支出项目，相关的手续还是需要税务机关去走的。
这一次税务总局明确规定，汇算后退税必须见现钱(当然先可以抵欠税)，这不是一个新规定，也不是一个优惠，只是一个强调。但它在退税事务上，却是推进依法治税的一个姿态。
当然，除了企业所得税的汇算清缴之外，还有其它许多的退税事宜，比如：增值税的预缴，所得税延期取回发票的退税，以及其它一切形式的多交税，都应该直接依法进行退税。但愿这无须税务总局再一一发文强调。
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