第1讲~无处不在的审计沟通

沟通，是建立人际关系的桥梁。

石油大亨洛克菲勒说过：假如人际沟通能力也是如同糖或咖啡一样的商品的话，我愿意付出比太阳底下任何东西都珍贵的价格购买这种能力。 

在日本，一些大公司在招聘人才进行面试时，对说话能力的高低制定了严格的录用规定。比如：应聘者声若蚊子者，不予录用；说话没有抑扬顿挫者，不予录用；交谈时，不得要领者，不予录用；不能干脆利落地回答问题者，不予录用；说话无精神气者，不予录用；说话颠三倒四、不知所云者，不予录用……这样的规定也间接地表明了一个事实：会说话与事业的关系至为密切，它是胜任本职工作最重要的条件之一。

一、无处不在的审计沟通

（一）什么是审计沟通审计沟通是指审计部门与被审计单位、组织适当管理层就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效探讨和交流的过程。对于审计来说，沟通无处不在，无时不有。 

（二）审计沟通的必要性据统计，审计沟通与现场审计的时间比例几乎是1：1，甚至更长。这一方面说明审计沟通贯穿于整个审计过程，是审计工作不可或缺的重要组成部分；另一方面也说明我们很多审计人员不善于沟通。大量低效、无效的沟通使审计成果大打折扣，甚至不良的沟通还会起到反作用，给审计制造麻烦。做好审计沟通，对顺利地完成审计工作计划，提高工作效率及实现审计目标具有十分重要的意义。有效的审计沟通有利于树立审计人员依法审计、文明审计的工作形象，营造平等和谐的氛围，是捕捉重要审计证据和问题线索、保障审计工作顺利开展和取得审计成效的重要方法。以内部审计为例，由于其对企业日常经营活动参与不多，对业务过程的了解远不如经营管理者，处于信息不对称、专业隔阂、监管冲突等劣势地位，因此，审计风险非常大。而有效的沟通能够降低审计风险，减少不必要的冲突，有利于发挥协同效应。

中国内部审计准则《第2305号内部审计具体准则——人际关系》指出：内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系，以实现下列目的： 

（一）在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通； 

（二）在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率；

 （三）保证内部审计意见得到有效落实，实现内部审计目标。 在很多审计负责人看来：只有具备优秀的沟通技能，才能登上审计职业的金字塔尖；有着非凡沟通技巧的优秀审计人员，无论走到哪里都会被看作是值得尊重的职场明星；沟通技能是从事审计职业的入职门槛，如果我们不善于沟通，那么就不可能成为一流的审计人员；如果缺乏有效的沟通技能，建立审计人际关系无异于天方夜谭。要想在审计这个职业上有效发挥作用，就必须熟悉和适应有关沟通的所有细微差别，如果我们不喜欢通过口头或书面与别人交流，就请另谋高就。 

（三）审计沟通的基本类型说到审计沟通，它的范围非常广泛，我们以内部审计沟通为例进行梳理。

审计沟通从时间维度来区分，可以分为事前、事中和事后沟通。审计沟通按沟通对象来区分，分为内部沟通与外部沟通。内部沟通包括与上下级之间、审计项目组成员之间、审计人员与被审计单位管理层以及经办人员之间的沟通三个层面。外部沟通包含与股东、客户、供应商、政府、公检法甚至是与犯罪嫌疑人之间的沟通。

审计沟通按照沟通方式来划分，可分为口头沟通、书面沟通和非语言沟通：

1．口头沟通。是指审计人员利用口头语言进行信息交流。包括询问、访谈、讨论、座谈会等。比如通过询问来了解被审计单位的总体情况、配合情况、资料准备情况等，通过会谈解决审计中遇到的问题，通过调查获得审计需要的信息，通过讨论细化审计实施方案、审计重点与方法，通过解答协调统一审计实施的不同意见等。口头沟通灵活方便，简便易行，可以在两人以上的任意组合内进行，可以在任何时间内进行，可以迅速了解对方的立场与态度，容易实现达成共识的目的。口头沟通的缺点是因缺少记录，不能作为审计的直接证据。

2．书面沟通。是指审计人员利用书面语言进行信息交流。书面沟通主要包括：审计通知书、审计证据材料、审计报告征求意见稿、审计书面沟通函以及审计结果文书，向被审计单位的关联单位和金融企业发送银行账户和往来款项函证，请外部专家和公证机构对专项业务做出鉴定结论和勘验笔录等。书面沟通具有文书相对规范、证据充分、法律性强、易于长期保存等特点，是各种审计证据中法律效力最有力的证据材料。缺点是沟通因比较规范而较为繁琐，耗时长、成本高、不能及时收到反馈或者没有反馈，故此日常性的问题往往不采取此种方式沟通。

3. 非语言性沟通。是指运用形体、表情、其它非语言信号进行沟通的一种方式。在审计中巧妙运用非语言沟通方式，不仅有助于增强双方的交流互动，而且有利于深化沟通效果。审计人员要善于运用此种交流方式，从对方发出的异常情绪、异常心理、异常变化中中捕捉有价值的信息，同时也要防止自己不适当的非语言性举动带来负面影响。 在实际沟通中，上述三种沟通方式往往交织在一起，是多种沟通方式的综合运用。