我不是药神，但我有温暖的税收优惠政策

2023-08-23 22:04:3209:19 8694

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关于抗癌药品增值税优惠政策
今年，财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局联合发布了《关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号）规定，对进口抗癌药品减按3%征收进口环节增值税。
（一）从2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（二）从2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。
（三）纳税人应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的，不得适用第一条规定的简易征收政策。
上述所称抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。抗癌药品清单（第一批）详见《关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号）。
关于艾滋病病毒药品增值税优惠政策
《财政部、国家税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的通知》（财税〔2016〕97号）规定：自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
小编要提醒纳税人，如果是抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业，应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。同时，纳税人销售上述规定的享受免税政策的国产抗艾滋病病毒药品，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可就已售药品申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税~
此外，《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
关于企业所得税优惠政策
制药企业为开发新技术、新产品、新工艺产生的研发费用，符合条件的按照有关规定在企业所得税税前加计扣除。制药企业经认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。
（一）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(二)科技型中小企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
(三）2018年5月7日财政部税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。