内部控制相声

针对非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中，增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露上一年度的内部控制中的缺陷在北年度已经得到整改，无需在内部控制审计报告中增加强调摄像段

今天继续录制企业内部控制的第九章内容，企业内部控制的自我评价第一节内部控制的自我评价概述。内部控制的评价是由企业董事会和管理层实施的企业内部控制有效进行评价，形成评价的结论，出具评价报告的过程

企业建立和实施内部控制能够为控制目标实现提供合理保障的程度，包括了内部控制的设计有效性，内部控制的运营有效性，内部控制，自我评价的特征，关注业务流程和控制的成效，职能部门和业务部门的共同评价，用系统化的方式开展自我评价

我们的内部控制审计报告并非对于被审计单位所有的内部控制发表审计意见，而是对于与财务报告相关的内部控制发表审计意见。这个是针对于这段话对于内部控制的有效性发表审计意见的错误

内部审计机构结合内部审计监督对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照企业内部审计工作程序进行报告，监督检查中发现的内部控制重大缺陷直接向董事会及其审计委员会监事会汇报内部审计的关键控制点

对于非财务报告内部控制仅做出公允的描述，在内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷要求在内部控制审计报告中予以披露内部控制审计要求注册怪计师在实施审计工作的基础上，获取充分适当的证据财务报告内部控制的有效性发表意见并提供合理保证而非有限保证，应当发表积极式的审计结论，而非是消极式的结论

因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制，只是与曹报表审计相关的内部控制并非被审计单位内部的所有的内部控制被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系

内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必须的内部控制程序都存在，并且设计恰当能够为控制目标的实现提供合理，保证内部控制运行的有效性是指在内部控制设计有效的前提下

从业务种类看，内部控制评价要从控制框架的五要素及内部环境风险评估控制活动信息与沟通，内部监督进行涵盖了企业内部控制应用指引的十八项指引，而不能仅仅开展其中某几部分的评价

四，企业对内部控制的责任段说明，按照企业内部控制，基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引的规定，建立健全和有效实施内部控制并评价其有效性是企业董事会的责任

企业应当根据内部控制度，规范，配套指引等规范文件要求及自身特点，制定企业内部控制监督制度，明确内部审计机构或经授权的其他监督机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序，方法和要求

控制度三在执行内部控制度上不能中非经常发生的事项控制，不注重经常发生事项控制的偏向，进一步强化责任管理制度管理，规范控制行为，建立健全良好的控制环境，完善的控制体系和可靠充分的控制程序为一体的内部控制管理机制

当注册会计师确定该项非财务报告的内部控制缺陷为重大缺陷时，应当在内部控制审计报告当中增加非财务报告的内部控制重大缺陷的描述段对于重大缺陷的性质及其对于实现相关的控制目标的影响程度进行披露。将来第三点就是审计意见，无需对于非财务报告内部控制的重大缺陷发表审计意见

目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见，因此，助小会计师需要了解和评价的内部控制，只是与财务报表审计相关的内部统治并非被审计单位所有的内部通知被审计单位的目标为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系

由于共享服务中心的内部控制的影响较大，注册会计师可以考虑在内部控制审计工作初期就开始分析其内部控制的性质，被审计单位的影响等，并且考虑在较早的阶段执行对共享服务中心内部控制的有效性测试