注册会计师审计质量控制理论研究

与国际审计准则趋同阶段，注册会计师审计准则包括注册会计师鉴证业务准则，注册会计师相关服务准则以及会计师事务所质量控制准则。就注册会计师审计业务准则而言，分别涉及一般准则与责任、风险评估与应对审计证据

沟通可以采用电话询问，举行会谈，制送，审计，问卷等方式，但最有效。最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿，查阅相关工作提稿及其内容，根据会计师事务所质量控制准则第五幺零幺号业务质量控制的规定，审计工作提高的所有权属于会计师事务所

因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制，只是与曹报表审计相关的内部控制并非被审计单位内部的所有的内部控制被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系

注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序，而对于自动控制，就需要从信息技术一般控制审计，信息技术，应用，控制，审计以及公司层面信息，技术控制，审计三方面进行考虑

在控制办法实行以后，国家审计机关开始着手建立审计项目质量控制度体系，强调严格执行审计质量管理，审计全过程进行质量控制，从省前，省中，省后各个环节进行严格控制，合理的选择运用科学的方法，达到强化审计项目质量控制的目的

审计第六章第三节审计工作底稿的归档会计师事务所质量管理准则第五一零一号业务质量管理和中国注册会计师审计准则第一，三一号审计工作底稿对审计工作底稿的归档做出了具体规定，涉及归档工作的性质和期限，审计，工作底稿，保管期限等方面

中国注册会计师审计准则第一百一千一百二十一号对财务报表审计实施的质量管理及会计师事务所质量管理准则五幺零幺号业务质量管理，还有与客户关系和具体业务的接受与保持关系的要求

审计质量控制通常是由审计机构为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序主要包括指导和监督审计人员选择实施审计程序编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核

且这类事期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响或提醒内部控制审计报告，使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响

审计工作的复核人员在需要项目质量控制复核的情况下，还需要注明项目质量，控制复核人员及复核的日期，通常需要在每一份审计工作底稿上都注明审计工作的执行人员和复核人员完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期

第一节风险识别和评估概述。在风险导向审计模型下，注册会计师以重大错报风险的识别评估和应对为审计工作的逐渐，最终将审计风险控制在可接受的低水平。风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点

注册会计师不能够利用以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，而是需要在每年都去获取有关控制有效性的审计证据目的也很简单，因为你要对他发表审计意见的你不可能躺在过去的功劳部上

和影响重大测保风险的因素以及设计进一步审计程序的性质，时间安排和范围。无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

由于共享服务中心的内部控制的影响较大，注册会计师可以考虑在内部控制审计工作初期就开始分析其内部控制的性质，被审计单位的影响等，并且考虑在较早的阶段执行对共享服务中心内部控制的有效性测试

在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在业务流程，层面控制主要是对工薪，销售和采购等交易的控制