管理舞弊导向审计研究

舞弊管理程序内部审计在制定年度审计划时，应考虑组织的舞弊风险评估，并定期重新评估管理层的舞弊管理能力好，应该经常对组织中实施舞弊，风险评估和其他关键岗位的人员进行采访和交流，确认所有的舞弊风险已得到恰当考虑

由董事会或指定的委员会批准的内部审计章程应将内部审计对舞弊风险管理的作用和职责，包括在内部审计在舞弊风险管理中的具体作用，包括涉嫌舞弊的初步或全面调查，根本原因分析和控制改进

注册合计师在报表审计中考虑舞弊是同样的，需要采用风险导向审计的总体思路，这首先你要识别风险第二个去应对首先识别评估舞弊风险。我们在风风险评估程序时要识别评估，重大创报风险

注册会计师应当询问管理层治理层内部审计人员已确定其是否知悉任何舞弊事实，舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表，重大错报风险的有用信息

第三，我们要询问内部审计人员说，如果被审计单位设有内部审计，那么注册会计师应当询问内部审计人员已确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实，舞弊嫌疑或者舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法

监控活动原则五不必风险管理计划的持续评估，以及与高级管理层和董事会沟通缺陷，提供定期的反舞弊控制，评估内部审计在内部审计或其他机构使用独立的舞弊风险管理计划评估，在持续监督和检查活动中实施援助技术

说如果被审计单位设有内部审计，那么注册会计师应当询问内部审计人员已确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实，舞弊嫌疑或者舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法

负责舞弊报告热线控制要素舞弊风险评估组织因识别和评估舞弊风险包括评估潜在的财务报告，舞弊资产挪用不当收入与支出管理层不适当的财务行为组织应评估是否有足够的资产防护措施，内部审计责任评估管理层舞弊的风险，尤其是识别评估和检查潜在舞弊和错报控制要素控制活动组织应建立和实施有效的控制措施，包括管理层实施的识别，阻止和消除财务报表舞弊和错报的风险以及管理层实施的防止虚增资产的控制

如果舞弊导致认定层的风险，咱们就做那些具体的审计程序，如果舞弊有些特殊的类型，什么类型，我又给大家讲，在舞弊当中，有一些类型特别特殊的，咱们取了其中的一个叫做管理层凌驾于内部控制之上

在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，出资会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工管理层或第三方的串通，舞弊如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重要错报

第一是我们要沟通我们沟通什么是否发现被审计单位的管理层存在成绩方面的问题。前任注册会计师以管理层在重大会计审计问题上存在了意见分歧，以及我们前任注册会计上被审计单位治理层通过的管理层舞弊，违反法律法规行为以及值得关注内控的缺陷。前任注会认为导致被审计单位变更会计师事务所的一个原因

这就是一些常见的舞弊情形应对措施如何增加审计程序的不可预见性。为了应对由于舞弊导致的报表当中的重大粗暴风险而选择实施怎样的审计程序，有没有一些特殊类型的审计程序，在食物工作当中，我们可能会请一些反舞弊专家

另外，应该建立一个独立的管理系统，用以记录所有的举报及其后续行动，以辅助管理举报处理内部审计部门的测试以及董事会或者审计委员会的监督过程，控制过程控制专门用来检测舞弊行为和错误

大家关注就是我们三大应对程序，包括舞弊导致的财报层，重大错报风险的一个总体应对措施舞弊导致的认定层重大错报风险的一个进一步审计程序，以及针对管理层凌驾于内控之上的一个专项的一个应对程序，再管理层零驾驭内控至上的真相

审理程序来看，就是管理层，他们可能有意无意，不提供某些信息。那么有些错报我们是难以发现的。好有些他们是精心策划的，有舞弊，我们即使按照审计准则去实际实施，审计程序还是难以发现