疫情下的增值税管理（一）

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　　疫情下的增值税管理（一）

　　财税下午茶，给工作加点糖！大家下午好，我是珍珍。

　　今天是2020年2月17号，在65年前的今天，1955年2月17日，国务院第五次会议通过《关于发行新的人民币和收回现行人民币的命令》。21日公布，由中国人民银行从3月1日起在全国开始实行。这也是新中国成立以来唯一一次不等额旧币换新币，新币1元等于旧币1万元。

　　在防疫、经济两手都要抓的当下，这周起，大部分企业开始陆续复工了，这次新冠疫情给许多企业及时纳税、履行现金流承诺以及处理与供应商和客户的相关业务方面都带来了巨大挑战。

　　其中，现金流压力对企业，尤其是中小企业来说，是最大的问题，而增值税又对企业的现金流有重要影响。尽管企业并不是增值税的最终承担者，但是，销项和采购的时间差、多档增值税税率、适用简易计税方法或者免税的业务不能抵扣进项税、增值税留抵税额无法完全退还等等，会导致企业无法从收入对应的销项税额中完全抵扣采购支出对应的进项税额。

　　所有的这些因素都意味着有效管理增值税和优化增值税税负在这一困难时期将备受关注，同时也是对财务朋友的考验。今明两天的下午茶，我们就来聊聊疫情下企业普遍存在的增值税问题以及管理方向。

　　1、订单取消或变更

　　由于新冠疫情在全国快速蔓延，很多行业，例如旅游、酒店、交通和线下课外教育行业都接到顾客取消订单或变更订单的要求。在某些情况下，这些订单的取消或变更可能发生在开具发票后或付款后，从而导致企业相关销项税的计算与实际销售收入不匹配并需要开具“红字”增值税发票。

　　同样，许多合同条款可能由于供应链延误需要进行调整，为了避免增值税销项税额计算与销售收入的不匹配，企业需要对合同相关条款进行调整或修订以确保推迟付款或订单延误的情形下能够合理规划企业的增值税销项税计算。

　　在某些情况下，合同可能会终止或违约，从而触发合同中的罚款、额外费用、罚息或没收押金的相关条款。企业需要仔细考虑这些事项是否需要缴纳增值税。

　　2、慈善捐赠

　　面对疫情，许多企业慷慨解囊支持抗击新冠病毒，向社会各类公益团体、一线医院、防疫机构以及政府部门捐款捐物或者提供免费服务。

　　企业的货币性捐赠一般没有增值税影响。为公益事业目的无偿提供服务一般也没有增值税影响。此外，根据新出台的财政部、税务总局公告2020年第9号的相关规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。需要注意的是，用于免税业务的进项税需要转出。

　　企业应当仔细考虑如何安排慈善捐赠业务，尤其是物品的捐赠。对新出台的政策企业也应当密切关注当地税务机关的解读和执行口径。

　　3、员工安全和福利相关支出

　　许多企业在疫情期间可能都会向员工提供安全保障用品，比如口罩、洗手液和防护用品等，以及在线培训和远程工作相关的支持。

　　根据相关增值税规定，用于集体福利项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。但是，相关采购支出如果是用于为员工提供完成工作所必须的安全设施或用品则可以抵扣。实操中相关区分界限并不明确，企业应当密切关注这一特殊时期各地税务局是否会提供进一步指导和明确。也可以关注税屋和学会app《财税早班车》栏目，财税新政，第一时间送上。

　　更多关于疫情下企业普遍存在的增值税问题及管理思路，明天的下午茶我们继续聊。

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　　财税下午茶，给工作加点糖，今天就分享到这里，如果喜欢，请持续关注，也欢迎你推荐给身边的财税朋友，让我们在美好下午茶时光遇见、分享，做一个懂财、懂税，更懂生活的财务人。

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