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《企业社会责任对中国上市公司盈余管理和避税的影响》
摘要
目的 本文旨在验证企业社会责任（CSR）对中国上市公司盈余管理和避税的影响。 具体而言，本研究调查了政府指导的企业社会责任的实施是否确实通过限制收入管理和避税行为而促使企业以负责任的方式行事。
设计/方法/方法 本文分析了中国上市公司的样本，这些样本面临着企业社会责任在政府制定的政策和规则下迅速发展的特殊情况。该研究通过将样本分为两个子组，进一步研究了国有企业和私营企业的企业社会责任对盈余管理和避税的影响是否不同。发现这项研究的结果表明，尽管这种影响仅限于国有企业，但政府指导的企业社会责任可以有效减少企业的盈余管理和避税。
创意/价值本文提供了在中国背景下企业社会责任与盈余管理和避税之间关系的新证据，并阐明了研究中国企业的公司行为时区分国有企业和私营企业的重要性。
关键字：中国；企业社会责任；盈余管理；避税；国有企业；私人企业；
企业社会责任的定义?
企业社会责任（Corporate social responsibility,简称CSR）是指企业在创造利润、对股东和员工承担法律责任的同时，还要承担对消费者、社区和环境的责任，企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调要在生产过程中对人的价值的关注，强调对环境、消费者、对社会的贡献。中国企业的社会责任有八点，分别是明礼诚信；科学发展；可持续发展；保护环境；文化建设；发展慈善事业；保护职工健康；发展科技。
盈余管理的定义？
盈余管理(Earnings Management)就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
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[1]我国上市公司盈余管理的动机与影响辨析摘要：筹资动机、债务契约动机、避税与政治资本动机、领导部门的逐利动机是盈余管理产生的主要动机。盈余管理产生的影响有积极和消极两种。积极影响主要体现在可以维护契约的有效性,减少订约成本;充当传递内部信息的手段;有助于树立良好的企业形象,增强投资者对企业的信心等方面。其消极影响主要体现在盈余管理在我国的滥用造成了严重的会计信息失真,对资源配置以及企业的长远利益产生不利影响等方面。对上市公司过度盈余管理的动机与影响的分析研究,使信息使用者能够更好地评价会计信息,帮助信息使用者做出合理的决策,同时也可以加强上市公司相关信息的披露,改进证券市场监督的相关制度安排,促进资本市场的健康发展。
[2]房地产业上市公司盈余管理与避税的关联性研究摘要：企业避税可通过盈余管理的方式进行。盈余管理与企业避税具有共同理论基础,一致的逐利动机。根据国家税务总局公告,房地产行业已连续12年成为重点稽查行业,房地产行业避税程度高已成为国税总局重点关注对象。已有文献也多次证明避税动机是房地产行业进行盈余管理的重要因素之一。基于房地产行业与其他行业的避税程度对比分析,以委托代理理论、信息不对称和契约理论为理论基础,本文挑选房地产业上市公司2009-2014年3014个季度观测值为研究样本,运用包括扩展的琼斯模型在内的三个模型,研究房地产业盈余管理程度对企业避税程度的影响、季度性差异以及房地产业避税动机的盈余管理方式。研究结果表明:房地产行业避税程度与其他行业避税程度相比呈现出显著差异;房地产业盈余管理程度正向影响企业避税程度;房地产业盈余管理对企业避税表现出的正向影响关系存在季度差异,第四季度进行正向盈余管理时,这一影响关系会减弱,而在负向盈余管理时,影响关系会显著加强;相比应计项目盈余管理,房地产企业基于避税动机会更加倾向于真实性盈余管理。综合来看,我国房地产业避税现状值得重视,避税程度受盈余管理程度影响,税务机关在税收征管过程中应当考虑季度因素,结合企业盈余管理考察房地产业主观避税程度,加强税收征管,抑制房地产业避税。
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