【新规】第367讲 留抵退税的政策威力

“留抵退税”的政策威力

刚刚过去的4月份是实施大规模留抵退税的第一个月，政策效应集中释放，当月，全国增值税留抵退税约8000亿元。

这个数字的实施进度是超出我们预期的，财政部跟去年4月份当月财政收入数字作了比较，8000亿元，相当于去年4月份财政收入的37.5%，也就是说，实行留抵退税，4月份收入就要下降37.5%。这是相对于全国来算的。

对于制造业发达的地区，特别是东部的一些省份，占比会更高一些，就是说会超过37.5%。由于留抵退税因素产生了非常大的影响，实质上就造成了1-4月份财政收入口径跟上年口径的不可比。

那留抵退税是什么? 这项政策会产生多大的影响?

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行的是链条抵扣机制，纳税人当期销项税额-当期进项税额=当期应纳税额。

其中，销项税额=销售额*适用税率；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额就会形成留抵税额。

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上错位造成的，如集中采购原材料和存货，但尚未全部实现销售；还有投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销项适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：1、允许纳税人结转下期继续抵扣；2、申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额;每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等。

2019年以来，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度。2022年，我们完善增值税留抵退税制度，优化“征缴退”流程，对留抵税额实行大规模退税，把纳税人今后才可以继续抵扣的进项税额予以提前返还。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输、软件和信息技术服务等行业留抵退税问题。

通过提前返还尚未抵扣的税款，全年将直接为市场主体提供现金流大约1.5万亿元，增加企业现金流，缓解资金回笼压力，不但有助于提升企业发展信心，激发市场主体活力，还能够促进消费、投资，支持实体经济高质量发展，推动产业转型升级和结构优化。