替房东交税如何税前扣除

今天秦老师要和大家分享的问题是：某一公司租用个人的住房用于办公，每个月的租金35000，但是在签订合同的时候，房东不承担任何的税费，而我们公司又需要发票列支，因而要到税务机关去开具发票，并且支付所有的税费。在这样的情况下，替房东交税的款项如何税前扣除？

这个问题可以说是非常的普遍。现在我们办公司首先要解决的问题就是经营场所的问题，如果你自己没有房子，就可能要租房，租房过程当中最常碰到的就是个人房东，与个人房东洽谈租金的时候，房东基本上都会要求净租金。也就是说所有与房屋租赁有关的税费概不负责，一律由承租人来负担。而且通常都会在租赁合同当中予以明示。那么在合同执行过程当中，比如说这个单位支付租金给房东，可以要求房东到主管税务机关，也就是在房屋所在地的主管税务机关去代开增值税发票。

假设该公司在北京，那么北京对于个人出租房屋，它的核定征收的有关规定是这样的，个人出租房屋也就是住房，它的综合征收率是5%。如果月租金收入在31500元以上，地税局可以自己为纳税人开税票，征收相关的税款，也可以委托代征单位来开具。那么如果说你的收入在31500元以上，这个时候要向纳税人征收增值税、房产税和个人所得税，如果月租金收入在31500元以下，那就只需要征房产税和个人所得税。

根据这样的规定，该单位每次去开发票的时候都要替房东缴纳这些税收，租金35000元，由于31500元以上它的综合征收率是5%，因此它要交的税收是：35000÷（1+5%)×5%=1666块6毛7。

在这样的情况下该公司可以获得四张凭证：一张凭证是35000元的租金发票，另外三张是抬头为房东的增值税、房产税和个人所得税的完税凭证。由于税票的抬头是房东，那么在这样的情况下，该单位替房东负担的税款能不能税前扣除呢？

我们先来看一下规定。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理的支出，包括成本费用、税金损失以及其他支出。那么这些有关的支出在实施条例当中的27条中规定了，是指与取得收入直接有关的支出。那么除了与收入直接有关，那么还要有合理性，在企业所得税法第八条当中，对合理性的支出作出了规定，它是指符合生产经营活动常规应该计入当前损益，或者是有关资产成本的必要的和正常的支出。那么根据这些规定，该单位替房东缴纳的这1666块6毛7的税款，是不是与取得收入有关的合理的支出呢？秦老师认为该单位替房东负担的税款，他没有包括在租金以内，这个款项是应该由房东负担的税款，它属于与生产经营无关的支出，因此不能够税前扣除。

在这样的情况下，该单位已经缴纳1666块6毛7的税款，但是却不能够税前扣除，怎么办呢？我们是不是可以在合同当中来予以考虑，我们在合同当中如何来规避这样的问题呢？根据该公司的情况，我们可以考虑是否可以在双方洽谈好，税后租金35000元的时候，我们就在合同当中列式税前租金，并且按照税前租金来开具发票。

我们知道了税后租金是35000元，那如何知道税前租金呢？我们可以列一个算式，也就是（税前租金-税金就=税后租金）因此这样的情况下我们可以得到一个算式[税前租金-税前租金×（1+5%）×5%=35000]因此我们就可以计算出合同当中要列式的税前租金=36750元。所以在签订合同的时候，我们约定月租金36000750元，有关的税费1750元由房东自行去缴纳。但是这实际上是该单位出钱的。这样的情况下，房东缴纳税费之后，最后他实际得到的租金还是35000。在这样的情况下，该单位到税务局代开发票，发票上列示的金额就是36750，取得的发票就可以全额列支，并且可以税前扣除。