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一、固定资产的后续支出
是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、维修费用等。
(一)可资本化的后续支出
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
动产
借:应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
不动产
借:应交税费——应交增值税(进项税)
应交税费——待抵扣进项税额
贷:银行存款
达到预定状态时 借:固定资产
贷:在建工程
(二)不可资本化的后续支出
借:管理费用/销售费用
贷:银行存款
借:应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
二、固定资产的减值
固定资产的初始入账价值是历史成本,由于固定资产的使用年限较长,市场环境和经营环境的变化、科学技术的进步以及企业经营管理不善等原因,都可能导致固定资产未来经济利益的能力大大下降。
账务处理
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
三、固定资产的清查
(一)盘盈
借:固定资产(按重置成本)
贷:以前年度损益调整
批准后处理时
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
(二)盘亏
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
批准后处理时
借:其他应收款(保险、过失人赔偿)
营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢
四、固定资产的处置
(一)转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(二)发生相关费用
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
(三)收回出售的价款
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税)
(四)残料入库
借:原材料
贷:固定资产清理
(五)应由保险公司或过失人赔偿的
借:其他应收款
贷:固定资产清理
1、生产经营期间正常的处置损失
借:资产处置损益
贷:固定资产清理
2、自然灾害等非自然损失
借:营业外支出——非常损失
贷:固定资产清理
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