国际税收教程

为了消除国际重复整水，加强国家之间的税收征管合作以及协调各国间的税收分配关系，一节国际税收协定十分必要，以税收管辖权，国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区

本章重点介绍国际税收实务第一节国际税收协定一国际税收协定及其范本国际税收协定也称为国际税收条约，是指两个或者两个以上的主权国家或者地区，为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事物和其他有关方面的税收关系

国际税收协定是以国内税法为基础的，在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上，第一种模式是国际税收协定优于国内税法第二种模式，国企税收协定与国内税法具有同等的法律效力

协调各国间的税收分配关系，缔结国际税收协定十分比一税收管辖权，国际税收指两个和两个以上主权国家或地区各自基于其课税主权在对跨国纳税人进行分别征税而形成的争纳关系中

税负减少了有关国家的预期税收收入。国际避税不仅是简单的完善税法和税收协定，保证有关国家税收收入等财政及税收问题，而且涉及国际和国家经济效率和社会公平影响到相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系

下面我们来看一下税法当中的一个难点叫国际双重征税，包括国际重征税和国际重叠征税，就是因为由我刚才所讲的这两种税收管辖权，一个叫居民税收管辖权，还有一个叫来源地税收管辖权

李炯龙教授主编的国际税收益初衷将国际易税界定为国际避税，就是指跨国滥税人或征税对象，通过合法方式跨越水境，逃避相关国家税收管理权的管辖而进行的一种减少税收负担的行为

在国际税收当中，回避不开的叫做税收管辖权和国际重复征税。尽管它不是考试当中的重点，但是这个基本概念或者说它的基本规则是我们必须要清楚的。那所谓的税收管辖权，它是国家在经济领域的一个主权

下面我们接着来看国际税收协定典型条款，介绍中第一个条款税收居民国际税收协定的内容主要包括协定协议适用范围，基本用语的定义，所得和财产的课税，避免双重征税的办法特别规定以及协定生效及终止的时间

当然，我们在后面讲国际税收内章的时候，他还给展示了一个中国政府和新加坡政府签的中心国际税收协定，但是在现在学习当中是不需要去把它展开的好，那这样的税收协定它书面

在国际重复征税中，重复复合税制度导致了不同国家对同一睡眠科生多次或相同或类似的水肿，然而造成了税制性重复征税。国际税收中所指的国际重复征税已班属于法律性国际中重复征税

与此同时，税务部门通过优化支付备案，简化退税流程，推进税收协议等措施，进一步加强国际税收合作，打造国际化的营商环境，更好服务国家开放新格局，优化流程智能服务申报办税更轻松

包括优先征税原则，独占真实原则，税收风险原则和无差异原则等原则，优先真实原原则含义在国际税收关系中确定交补下科学客体规划来源过，有来源果，优先使征税权独占征税原则

避税筹划的结果是税收权益与实际经济活动的错配经济活动发生地没有留下应有的利润，也没有获得应有的税收生产要素的跨境配置受到扭曲，税收公平面临挑战，国际税收秩序受到严重威胁

巧妙的规避税收使国际税收协定是指按照对等互利的原则，并在相互尊重各国主权的基础上，为更好的协调两个或两个以上主权国家的税收分配关系和处理跨国纳税人征税事务方面的问题