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印花税
是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
一、纳税人
1、立合同人
2、立账簿人
3、立据人
4、领受人
5、使用人
二、征税范围
（一）合同
1、买卖合同
2、借款合同
3、融资租赁合同
4、租赁合同
5、承揽合同
6、建设工程合同
7、运输合同
8、技术合同
9、保管合同
10、仓储合同
11、财产保险合同
（二）产权转移书据
（三）营业账簿
（四）权利、许可证照
（五）证券交易
三、印花税税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
(一)比例税率
1.借款合同、融资租赁合同，适用税率为万分之零点五
2.营业账簿，适用税率为万分之二点五
3.买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同等，适用税率为万分之三
4.土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权(不包括上市和挂牌公司股票)、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，适用税率为万分之五
5.租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易，适用税率为千分之一
(二)定额税率
为了简化征管手续，便于操作，对无法计算金额的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，均为按件贴花，单位税额为每件5元。
四、印花税应纳税额的计算
印花税应纳税额按照下列方法计算：
1.应税合同的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=价款或者报酬×适用税率
2.应税产权转移书据的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=价款x适用税率
3.应税营业账簿的应纳税额为实收资本(股本)、资本公积合计金额乘以适用税率，其计算公式为：
应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额x适用税率
4.证券交易的应纳税额为成交金额或者依照法律规定计算确定的计税依据乘以适用税率，其计算公式为：
应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据×适用税率
5.应税权利、许可证照的应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应税凭证件数×定额税率
资源税
资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一税。
一、资源税纳税人
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐(简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
二、资源税征税范围
我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类，具体包括
1. 原油。开采的天然原油征税，人造石油不征税。
2. 天然气。开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税。
3. 煤炭。包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
4. 其他非金属矿。包括：石墨、硅藻土、髙岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水哂制的盐、煤层(成)气。
5.金属矿。包括：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿及其他金属矿产品等。
6.海盐
三、税率
四、资源税计税依据
（一）销售额
1.销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。价外费用、包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
（二）销售数量
1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。
2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。自产自 26用包括生产自用和非生产自用。
3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或 按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。 纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量。
4.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不 能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。
五、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额 乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额 税率计算。计算公式如下
1.实行从价定率计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售额和比例税率计算：
应纳税额=应税产品的销售额x适用的比例税率
2.实行从量定额计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算
应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率
3.扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率
其他相关税收法律制度
一、城市维护建设税
（一）概念：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。
（二）纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。
（三）税率
1、纳税人所在地在市区的，税率为7%
2、纳税人所在地不在市区的，税率为5%
（四）应纳税额的计算
应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税抵免税额x适用税率
二、教育费附加
（一）概念：是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据而征收的一种费用。
（二）税率：3%
（三）应纳税额的计算
应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额之和x征收比率
三、关税
（一）概念：是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
（二）税率
1、普通税率
2、最惠国税率
3、协定税率
4、特惠税率
5、关税配额税率
6、暂定税率
（三）计税依据
1、进口货物的完税价格
一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格
2、出口货物的完税价格
出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格
计算公式：出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
（四）应纳税额的计算
1.从价税计算方法。计算公式为：
应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率
2.从量税计算方法。计算公式为
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3.复合税计算方法。计算公式为：
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格适用税率
4.滑准税计算方法。滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，对实行滑准税率的进口商品应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同。
四、环境保护税
（一）概念：是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
（二）纳税人：为在中户人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税，不再征收排污费。
（三）计税依据：
1、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
2、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
3、应税固体废物按照固体废物的排放量确定
4、应税噪声按照超过国家标准的分贝数确定
（四）应纳税额的计算
1、应税大气污染物的应纳税额=污染当量数x具体适用税额
2、应税水污染物的应纳税额=污染当量数x具体适用税额
3、应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量x具体适用税额
4、应税噪声的应纳税额=超过国家具体标准的分贝数对应的具体适用税额
五、车辆购置税
（一）概念：是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。、
（二）征收范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
（三）税率：10%
（四）应纳税额的计算
应纳税额=计税依据x税率
进口应税车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）x税率
六、耕地占用税
（一）概念：是为了合理利用土地资源税，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人征收的一种税。
（二）税率：
1、人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10-50元
2、人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8-40元
3、人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6-30元
4、人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5-25元
（三）应纳税额的计算
应纳税额-=实际占用耕地面积x适用税率
七、烟叶税
（一）概念：是向收购烟叶的单位征收的一种税
（二）税率：20%
（三）计税依据：是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴同意按烟叶收购价款的10%计算
价款总额=收购价款x（1+10%）
（四）应纳税额的计算
应纳税额=价款总额x税率=收购价款x（1+10%）x税率
八、船舶吨税
（一）概念：是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。
（二）税率：
（三）应纳税额的计算
应纳税额=应税船舶净吨位x适用税率
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