了解职业舞弊
各位朋友，大家好，我是老郭。欢迎大家光顾“老郭侃内控”。我们今天的话题是了解职业舞弊。
风险如果从发生的源头来分类的话，可以分为源自外部的风险，有宏观层面的比方说战、这次的新冠疫情；也有微观层面的比如说某客户订单大幅减少、供应商断货。源自内部的风险有两类，一类是内部人员的差错、而另一种就是舞弊，舞弊这个词儿呢有点偏书面化，比较口语化的说法就是造假。差错和舞弊的区别其实很明显，差错是无意的；而舞弊往往是有意为之。
有人会说，你还叫职业舞弊，难道还有非职业舞弊不成？对了，和你的工作相关的造假就是职业舞弊，其实就是以权谋私；和你的工作完全无关的那就是非职业舞弊了，打个比方，骗保，也就是保险欺诈，和你工作一点儿关系都没有，就是非职业舞弊。
关于职业舞弊呢，世界上惟一一个以反职业舞弊为宗旨的专业组织是发源于美国的职业舞弊稽查师协会，英文简称ACFE，目前有超过85,000多会员，它的网站www.acfe.com上会提供许多舞弊相关的统计资料和研究资料。它对职业舞弊分成三大类，一类是盗用资产，包括现金、存货以及信息的盗用；第二类是腐败，典型的像行贿受贿还有老郭之前讲到的蒋凡事件中可能存在的利益冲突，不过后来阿里调查表明蒋凡是清白的，人家是纯粹的男女感情、不是权色交易；第三类就是虚假财务报表，这个就不用多解释了吧。讲个题外话，对于有些喜欢考试的朋友、英语也不错的话，其实可以考虑考这样一个ACFE的资质，比国际内部审计师、ACCA、IMA一点也不差。
这儿再给大家普及一个ACFE奉为圭臬的理论，就是舞弊三角理论，也就是说一个人之所以最终会走上职业舞弊这条路是三个原因共同造成的。一个是压力，既有显性的物质、又有隐性的贪婪所带来的压力，像赌博欠债，治病、买房缺钱、或纯粹对奢侈品的迷恋等等；二是机会，所谓机会就是公司制度、流程中的缺陷，给人有空子可钻；第三个叫自我合理化，比方说，觉得公司给自己的奖金没达到预期心怀不满，正巧碰到一个空子可以捞好处就去做了，丝毫不觉得不对，反而觉得这是公司欠他的，这好处是他应得的。就像这次特朗普把抗疫不力甩锅中国，然后希望别人认为是由于中国的原因才导致美国的新冠抗疫失控，自己也能心安理得。说白了，自我合理化就是个人心理比较阴暗造成的。不过，自我合理化从某种程度讲有积极的一面，比方说，吃不到葡萄说葡萄酸，这时候心情就会比较坦然、不会纠结、不会妒嫉；虽然和吃不到葡萄而去努力奋斗相比有些消极，但肯定比把别人的葡萄偷走或给人家莫名葡萄里头下毒好得多！
最好，总结一下，职业舞弊稽查师协会将舞弊分成三大类，即盗用资产、腐败和虚假财务报表；是三个原因即压力、机会和自我合理化共同作用导致了职业舞弊。
好，今天的老郭侃内控就到这儿，下期我们不见不散。
讲师介绍：
郭大刚
财务管理资深讲师
英国特许公认会计师资深会员（FCCA）
英格兰及威尔士特许会计师协会国际会计准则资格（ICAEW Diploma in IFRSs）
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