国家税务总局海南省税务局 关于海南自由贸易港企业所得税 优惠政策有关问题的公告

国家税务总局海南省税务局

关于海南自由贸易港企业所得税

优惠政策有关问题的公告

（国家税务总局海南省税务局公告 2020 年第 4 号）

根据†中华人民共和国企业所得税法‡及其实施条例(以

下简称实施条例)、†财政部 税务总局关于海南自由贸易港

企业所得税优惠政策的通知‡(财税“2020”31 号，以下简

称通知)的规定，现就海南自由贸易港企业所得税优惠政策

执行有关问题公告如下：

- 102 -一、鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税问题

(一)注册在海南自由贸易港(以下简称自贸港)并实质

性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

本款规定所称企业包括设立在自贸港的非居民企业机构、场

所。

(二)对总机构设在自贸港的企业，仅将该企业设在自贸

港的总机构和分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下

分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构)纳入判断是否

符合规定条件范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断

范围;对总机构设在自贸港以外的企业，仅就设在自贸港的

分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自

贸港设立的三级以下分支机构)判断是否符合规定条件，设

在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。

(三)鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税政

策，在预缴申报时可按规定享受，主要留存备查资料为：

1.主营业务属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目、

属于目录的主营业务收入占企业收入总额 60%以上的说明;

2.企业进行实质性运营的相关情况说明，包括企业资产

总额、收入总额、人员总数、工资总额等，并说明在自贸港

设立的机构相应占比。

- 103 -二、旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外

直接投资取得的所得免征企业所得税问题

(一)通知第二条所称新增境外直接投资是指企业在

2020 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日期间新增的境外直接

投资，包括在境外投资新设分支机构、境外投资新设企业、

对已设立的境外企业增资扩股以及收购境外企业股权。

(二)旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外

直接投资取得的所得免征企业所得税政策，在年度纳税申报

时可按规定享受，主要留存备查资料为：企业属于自贸港鼓

励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业以及

新增境外直接投资所得符合条件的说明。

三、新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销问题

(一)自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认

购臵时点。

(二)无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加

速摊销。

(三)企业购臵的无形资产按通知第三条规定缩短摊销

年限或采取加速摊销方法的，可比照†国家税务总局关于企

业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知‡(国税发

“2009”81 号)相关规定执行。

- 104 -(四)新购臵的资产一次性扣除或加速折旧和摊销政策，

在预缴申报时可按规定享受，主要留存备查资料为：

1.有关资产购进时点的资料(如以货币形式购进资产的

发票，以分期付款或赊销方式购进资产的到货时间说明，自

行建造固定资产的竣工结算说明，自行开发的无形资产达到

预定用途情况说明);

2.有关资产记账凭证;

3.核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

(五)设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非

居民企业机构、场所可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销

政策。

四、本公告自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日

止执行。相关文件发布前未及时享受优惠的，可按规定在以

后月(季)度预缴申报时一并享受或在 2020 年度汇算清缴时

一并享受优惠。

特此公告。

国家税务总局海南省税务局