关于海南自由贸易港
企业所得税优惠政策的通知
财税〔2020〕31 号
海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：
为支持海南自由贸易港建设，现就有关企业所得税优惠
政策通知如下：
一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产
业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。
本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励
类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收
入占企业收入总额 60%以上的企业。所称实质性运营，是指
- 85 -企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经
营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不
符合实质性运营的企业，不得享受优惠。
海南自由贸易港鼓励类产业目录包括†产业结构调整指
导目录（2019 年本）‡、†鼓励外商投资产业目录（2019
年版）‡和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录
在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本
执行。
对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就
其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用
15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就
其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适
用 15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。
二、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、
高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业
所得税。
本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：
（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股
比例超过 20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接
投资相对应的股息所得。
- 86 -（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于
5%。
本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海
南自由贸易港鼓励类产业目录执行。
三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购臵（含自建、
自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过 500 万元
（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得
额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购臵（含自建、
自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过 500 万元的，
可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。
本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资
产。
四、本通知自 2020 年 1 月 1 日起执行至 2024 年 12 月
31 日。
财政部 税务总局
2020 年 6 月 23 日
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