庞凤喜《应对经济下行仍应运用减税减负的政策工具》推介
各位听众朋友们，大家好！我是中南财经政法大学法学本科生肖健，今天我给大家推荐的文章是我国财政学和税务学专家——庞凤喜教授所写的《应对经济下行仍应运用减税减负的政策工具》，这篇论文刊载于《中国发展观察》2015年第6期，是国家社科基金重大项目“宏观税负、税负结构与结构性减税研究”的阶段性成果。文中，庞教授用大量数据论证了国际和国内下行的经济形势，分析了宏观经济和微观经济的微妙互动，最后提出了我国应对经济下行的具体策略和基本思路。让我们来欣赏其中的精彩片段吧！
庞教授指出，“当前的经济下行压力，已逐渐通过财政收支状况集中反映出来。”“2008年，随着虚拟经济时代首次国际金融危机的全面爆发，我国持续30年的经济超高速增长状态也悄然结束。当前，从国际经济形势来看，尽管世界经济仍将保持周期性温和复苏态势，但综合来看，其不稳定性、不确定性因素仍然较多，基础仍然较弱。从国内经济形势来看，随着支撑我国前30年经济超高速增长的生产要素结构和产业结构状况的巨大变化，我国经济增速已转入次高速增长时期。2014年，我国GDP增速7.4%，已创1990年以来最低。”“不仅如此，当前，我国还处在经济结构调整的阵痛期、以及前期大规模刺激政策的消化期这样一个多因素共同作用的叠加期，尽管机遇与挑战同在，但比较而言，经济形势无疑仍然是比较严峻的。”“而经济作为财政税收的基础与决定性影响因素，国内外经济形势的严峻性必然直接通过财政税收状况反映出来。”我国“2014年财政收支差额13500亿元，比2013年增加1500亿元，赤字率为2.1%。”
“而宏观经济是微观经济的集中体现，企业作为国民经济的细胞，是市场经济活动的主要参与者，宏观经济的不景气，反映到企业则是企业生存环境的恶劣与企业经营的艰难。”“当前国内外经济的不景气，正是国内外企业经营状况不佳的综合体现，并通过财政收入增幅放缓、财政支出增幅加快、财政赤字增加等集中体现出来。”
对于目前宏观经济和微观经济面临的困境，庞教授高瞻远瞩地指出：“应对经济下行，有必要继续运用减税减费的政策工具”。“在市场经济条件下，就直接的意义上而言，政府与企业的关系主要体现为一种征纳税关系。即税收收入构成一国政府最基本的公共收入来源，而税收支出则构成企业最主要的单向性现金流出，税收负担、企业总体负担的轻重，直接关系企业现金流的充裕与否，以及企业研发能力、创新能力、扩大再生产能力、可持续经营能力的强弱。”“正因为如此，此轮国际金融危机发生以来，我国通过内外资企业税制的统一、增值税转型、扩围，以及2013年以来，按照党中央、国务院的决策部署，我国各级政府采取一系列措施，通过积极推进收费清理，取消、减免收费项目，大力清理、减少行政审批项目，减轻企业和个人负担，其目的都是增强企业应对危机的能力。但总体上而言，我国当前企业的税费负担仍然偏重。”其具体表现为：“一是我国迄今为止的纳税主体与课税客体，始终集中于企业。”“二是带有税收性质的社会保障缴款负担较重。”“据人社部的统计，在列入统计数据的173个国家和地区中，我国社会保险缴费率居第13位，高于160个国家和地区，尤其是养老保险缴费率偏高。”“税费过高带来的必然后果就是：不仅削弱企业竞争力，也会降低企业投资能力与投资欲望，以及降低个人消费能力与消费欲望，也不利于我国经济增长方式的转变。” “三是开放经济环境下，我国周边国家和地区及世界的税改潮流也要求我国降低税负与费负。” “‘人往高处走，税往低处流’无疑是经济人的理性选择。”税费偏高不利于招商引资发展经济。
就“实现减税减费的基本思路”而言，庞教授指出，“短期来看，减税减费必然进一步减少当期财政收入，并进一步加大当期或未来财政支出压力，同时又反过来制约减税减费决策的推出，但长期和综合来看，必须走出这一步。同时，必须明确的是：减税减费措施的推出，不能再陷入以往‘就税费论税费’单边推出的窠臼，而是应该按照党的十八届三中全会决定中关于‘必须更加注重改革的系统性、整体性、协同性’的精神，实施一揽子改革举措。”“一是预算管理上，应借助新预算法的实施，下决心把‘全口径’预算管理落实到位，通过提高既有财政资金的使用效率，切实减弱政府对财政收入一直不断强化的需求压力。”“二是财政支出范围上，应严格按照市场经济的要求，将不属于公共支出的支出项目下决心从既有的支出范围内剔除出来，以便为减税减费提供坚实的基础。同时，财政支出应进一步着眼向民生领域倾斜，以增强居民个人的消费能力，进而为经济增长和经济增长方式转变提供基础。”“三是机构设置上，应进一步确立税务机关作为国家收入部门的地位，以减少中间环节的成本损耗，提高整个财政资金的筹措效率，为减税减费创造空间。”“四是改革基础的确立上，应顺应‘互联网+’、‘云计算’、‘大数据’时代的技术支撑，下决心提升涉税信息管理能力与共享能力，这不仅有助于拓宽税费基数、降低税费负担，扩大缴费群体，从而公平负担，提升缴款人的遵从度，而且有助于着力实现税制结构的转型，并为降低企业负担与工薪阶层个人所得税负担提供空间。”“五是具体减税减费施力方向上，应继续适当降低企业所得税、个人所得税、增值税以及社保缴费负担，以推动大众创业、万众创新局面的有效形成，并从容应对国际社会普遍面临的经济下行压力。”
读了这篇文章，相信大家对经济下行和减税减负之间的关系有了较深入的认识，同时也对如何应对经济下行压力、走出宏观和微观经济困境充满了兴趣和求知欲，请大家继续去阅读庞教授的其他财政学和税务学佳作吧！感谢庞教授的智慧启迪！
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推荐人：中南财经政法大学法学本科生肖健
播音：影子兵
指导老师：尹生
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